Deklaracja podatkowa VAT-7

Podstawa prawna rozliczenia z tytułu podatku VAT

Obowiązek składania deklaracji dla podatku VAT reguluje Ustawa z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (art 15 ustawy). Podmioty należące do małych podatników (art 15), składają: deklaracje VAT -7 – za okresy miesięczne, bądź deklaracje VAT -7K za okresy kwartalne. Podmioty niezaliczane według Ustawy do małych podatników zobowiązane są do składania deklaracji VAT -7D (zgodnie z art 99 ust 2 lub 3 ustawy).

Zawartość deklaracji VAT-7

Deklaracja VAT-7 składa się z kilku części oznaczonych literami od A do I.

Części C i D zawiera rubryki przestawiające rozliczenie podatku należnego i naliczonego, w postaci kwot opodatkowanych podatkiem VAT wraz wartościami VAT po stronie przychodów i kosztów z prowadzonej działalności.
W częściach tych wykazuje się wszystkie czynności podlegające opodatkowaniu, dla których obowiązek podatkowy powstał w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja. Dotyczy to również czynności wykonywanych poza terytorium kraju.

W części C zatytułowanej jako rozliczenie podatku należnego, w poz. 20 wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług, na terytorium kraju, zwolnione od podatku, a w pozycjach 23-30 dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju podatowane stawkami od 0% do 23%.W części dotyczącej rozliczenia VAT należnego szczegółowo wykazywane są kwoty dotyczące sprzedaży i naliczony od nich VAT kontrahentom zagranicznym. I tak:w poz. 21 wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, w poz. 31. -wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w poz. 32 -eksport towarów, w poz. 33-34 VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w poz. 35-36 -VAT naliczony od importu usług (zgodnie z art 33a), w poz. 37-40 -VAT od importu usług, w tym nabycia od podatników podatku od wartości dodanej (art 28b), a w poz. 41-42 VAT należny od dostaw towarów, dla której podatnikiem jest nabywca. Poz. 43 to wartość VAT od towarów i usług objętych spisem z natury, (art 14. ust 5), a poz. 44 – to VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, wykazanych w poz. 33, podlegający wpłacie (art 103 ust 3).

W części D zatytułowanej jako rozliczenie podatku naliczonego w poz. 51-52 wykazuje się wartość zakupionych towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego, w wysokości w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. W pozycjach 49-50 wykazuje się wartość netto nabytych przez podatnika towarów i usług oraz podatek VAT, zaliczanych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Pozycja 44 to kwota nadwyżki podatku VAT naliczonego z poprzedniej deklaracji, a pozycja 45 to kwota podatku naliczonego wynikającego ze spisu z natury (art 113 ust 5). Pozycje 50, 51 to podatek naliczony do odliczenia w postaci: korekty od nabycia środków trwałych oraz korekty od pozostałych nabyć.

Cześć E służy do wyliczenia wysokości zobowiązania podatkowego VAT lub jego kwoty do zwrotu. W części tej możemy umieścić kwoty podlegające odliczeniu z tytułu zakupu kas rejestrujących (poz. 53) oraz kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru (poz. 54). W pozycji 55 ujęta jest kwota podatku podlegająca wpłacie do US, a w pozycji 57 nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, która może wystąpić jako kwota do zwrotu na rachunek bankowy (poz. 58) w jednym z trzech terminów: 25, 60, 180 dni (poz. 59-61) lub zostać wykazana jako kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (poz. 62).
Pozostałe części służą identyfikacji podatnika dla celów podatku VAT.Cześć A zawiera rubrykę do wpisania miejsca składania deklaracji. Cześć B zawiera podstawowe dane płatnika VAT takie jak: rodzaj płatnika, jego nazwę i adres siedziby.

Część F to tzw informacje dodatkowe mające na celu powiadomienie Urzędu Skarbowego o wykonywaniu przez płatnika poszczególnych czynności zawartych w:

• art 119 (w przypadku świadczenia usług turystyki, przy świadczeniu których nabywane są towary i usługi dla bezpośredniej korzyści turysty),   
• art 120 ust 4 lub 5 (w przypadku dokonywania dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio nabytych lub importowanych w celu odsprzedaży, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę, polegającą na opodatkowaniu marży),
• art 122 (w przypadku dokonywania czynności polegających na dostawie lub wewnątrzwspólnotowy nabyciu złota inwestycyjnego, zwolnionego od podatku zgodnie z art 122 ust 1 ustawy, lub w przypadku działania w imieniu lub na rzecz innych osób pełniąc funkcję agenta przez pośrednictwo w dostawie tego złota dla zleceniodawcy),    
• art 136 (w przypadku dokonania transakcji trójstronnej przy zastosowaniu procedury uproszczonej, będąc drugim w kolejności podatnikiem),

Część G to informacja o dołączaniu do deklaracji załączników: wniosku o zwrot podatku i wniosku o przyśpieszenie terminu zwrotu podatku, część H to oświadczenie podatnika lub osoby jego reprezentującej, a cześć I to adnotacje Urzędu Skarbowego.

Termin składania deklaracji VAT-7

Deklaracje VAT składa się do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym okresie rozliczeniowym. Kwoty w deklaracji VAT zaokrągla się do pełnych złotych.

Miejsce składania deklaracji VAT-7

Jako miejsce składania deklaracji wpisuje się US właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jeśli czynności te wykonywane są na terenie objętym zakresem działania różnych urzędów- właściwy US to Urząd ze względu na adres siedziby płatnika jeżeli podatnik jest osobą prawną, lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej bądź też urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania, jeżeli podatnik jest osobą fizyczną.W przypadku gdy podatnik nie posiada stałego miejsca zamieszkania, siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju- wpisuje się Drugi US Warszawa Śródmieście. 

Tagi

Podobne strony

• Ewidencja VAT

Ty też możesz skomentować ten artykuł. Podziel się z innymi swoją opinią. Bądź pierwszy !